每天学一点财报:设置财务报表的游戏规则——会计准则

财商网 2019-09-11

A公司是卖苹果的,销售的苹果是A公司自己花钱买的;B公司是贩梨子的,梨子是B公司从农民那里赊购来的。作为投资者的我们,单纯通过参观A公司和B公司的仓库,是很难发现两家公司的实力区别,因为两家公司仓库里堆满了苹果和梨子。

那么如何区别A公司和B公司的财务状况?我们就需要用到财务报表,财务报表的作用是给现有和潜在的投资者对公司的信息,以便投资者决定是否投资或者借钱给该公司。但是不同的人会有不同的表述,在实际交易过程中,大量且复杂的交易和估计假设使得一家公司的财务报表看上去很复杂,没有会计准则约束,各家公司的财务报表会五花八门。

假设穿越到古代,没有会计准则,A公司计量单位是贝壳,B公司计量单位是山羊,我们如何投资呢?为了规范A公司和B公司的表述,我们需要一个统一的游戏规则——会计准则(Accounting Standard)。

A公司和B公司的计量单位如何统一,即使是贝壳也有不同

会计准则确保各家公司的每笔交易在财务报表中有相似的表达。当然,这种游戏规则依然具有弹性,能够让公司恰当地描述公司财务状况。

补充说明的是财务报表设计初衷不只是用于评估的,但它无形中给投资者提供了评价一家公司的方式。


评判会计准则质量的特征(Qualitative Characteristics)

世界上不同国家的会计准则并不相同,但正如优秀的人拥有相似的品质,优质的会计准则也有相似的质量特征,这些特征能够给投资者带来极大的帮助。因此,2010年国际会计准则理事会(IASB)对会计准则质量的特征进行了表述。

两个基本特征

  • 相关性(Relevance)

无论是对过去的评价还是对未来的预测,财报都应该给投资者相关的信息。这些信息具有可以预测未来发展的价值和确认现在状况的价值。评价是否具有相关性的一个方法就是看财报提供的内容是否对投资决策重要。

  • 真实性(Faithful presentation)

信息的完整、客观、中立性以及没有错误是一个财报表述真实性的表现。

会计准则

会计准则的基础特征——相关性和真实性相对抽象。因此,我们介绍以下四种增强特征能够更能具体反映优质的会计准则是什么样的。

四种增强特征

  • 可对比(Comparability)不同时期不同公司的财报具有可比性。

  • 可验证(Verifiability)其他人可以用同样的方法观察到相同的结果。

  • 及时性(Timeliness)财报提供的信息没有过时。

  • 可理解(Understandability)信息完整不遗漏,能够通过财务常识就能理解。


财务报表的2条假设

编制财务报表有2条重要的假设:权责发生制(Accrual accounting)与持续经营(Going concern)。

A公司花了10万元现金从农民那里买了1吨的苹果,公司会计在当天记录下公司支出10万元,收入1吨苹果。B公司从农民那里赊账买了1吨梨,一个月后支付12万元账款。这个时候,尽管公司没有支付12万元的现金,根据权责发生制,B公司会计也要记录下产生12万的应该要支付的账单(财报种称之为“应付账款”)。权责发生制要求财报反映的是实质性交易,无论企业是否收到或支付现金。

持续经营假设值得是财务报表一般默认企业是持续发展下去的。假设C公司花30万买了一台3D 打印机,根据持续经营的假设,这台打印机在财报上的折旧是3万元。否值,要是该企业实际只存活5年,每年该打印机贬值应该是6万元。但是我们无法预测出一家企业能存活多久,所以在编制财报的时候,我们默认企业是持续经营的。